งบกระแสเงินสด (Cash Flow Statement) เข้าใจการจัดทำและเทคนิควิเคราะห์

งบกระแสเงินสด

งบกระแสเงินสด  เป็นหนึ่งในงบการเงินที่มีความสำคัญสูงในธุรกิจทุกประเภท เนื่องจากเป็นรายงานที่แสดงถึงการเคลื่อนไหวของเงินสดภายในองค์กร การจัดทำงบกระแสเงินสดที่ถูกต้องและการวิเคราะห์อย่างมืออาชีพเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการบริหารจัดการทางการเงินที่มีประสิทธิภาพ ซึ่งช่วยให้ผู้บริหารสามารถวางแผนการเงินและตัดสินใจเชิงกลยุทธ์ได้ดียิ่งขึ้น

งบกระแสเงินสด (Cash Flow Statement)  เป็นหนึ่งในงบการเงินหลักที่แสดงการเคลื่อนไหวของเงินสดภายในองค์กรในช่วงระยะเวลาหนึ่ง โดยจะแสดงถึงกระแสเงินสดที่เข้าและออกจากธุรกิจ ซึ่งช่วยให้ผู้ใช้ข้อมูลทางการเงินสามารถเข้าใจถึงสภาพคล่องของธุรกิจ การจัดการเงินสด และความสามารถในการสร้างรายได้จากการดำเนินกิจการ

ประเภทของกระแสเงินสด

งบกระแสเงินสดจะแบ่งการเคลื่อนไหวของเงินสดออกเป็น 3 กิจกรรมหลัก ได้แก่:

1. กระแสเงินสดจากการดำเนินงาน (Operating Activities):

- แสดงถึงเงินสดที่ได้รับและจ่ายออกจากกิจกรรมหลักในการดำเนินธุรกิจ เช่น การขายสินค้าและบริการ การจ่ายค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน ค่าจ้างพนักงาน การชำระหนี้การค้า และภาษีเงินได้

- กระแสเงินสดจากการดำเนินงานเป็นสิ่งที่บ่งบอกถึงความสามารถในการสร้างเงินสดของธุรกิจจากการดำเนินงานปกติ หากธุรกิจมีเงินสดจากการดำเนินงานที่เป็นบวก แสดงว่าธุรกิจสามารถดำเนินงานได้โดยไม่ต้องพึ่งพาแหล่งเงินทุนภายนอก

2. กระแสเงินสดจากการลงทุน (Investing Activities):

- แสดงถึงการใช้เงินสดในการลงทุน เช่น การซื้อและขายสินทรัพย์ถาวร (เช่น อาคาร ที่ดิน และเครื่องจักร) หรือการลงทุนในหลักทรัพย์อื่นๆ

- การวิเคราะห์กระแสเงินสดจากการลงทุนช่วยให้เห็นถึงการลงทุนเพื่อการเติบโตในอนาคตของธุรกิจ ถ้ามีการใช้เงินสดมากในส่วนนี้ อาจเป็นสัญญาณว่าธุรกิจกำลังขยายตัวหรือพัฒนาทรัพย์สินใหม่ๆ

3. กระแสเงินสดจากการจัดหาเงิน (Financing Activities):

- แสดงถึงการได้มาและการใช้เงินสดที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาเงินทุน เช่น การกู้ยืมเงิน การชำระคืนเงินกู้ การออกหุ้น การจ่ายเงินปันผล และการซื้อหุ้นคืน

- กระแสเงินสดจากการจัดหาเงินแสดงถึงวิธีการที่ธุรกิจใช้ในการจัดการโครงสร้างทุน หากมีกระแสเงินสดที่เป็นบวก แสดงว่าธุรกิจได้รับเงินทุนใหม่ๆ เข้ามา ซึ่งอาจมาจากการกู้ยืมหรือการออกหุ้น

ความสำคัญของงบกระแสเงินสด

งบกระแสเงินสดมีความสำคัญต่อผู้บริหาร นักลงทุน และผู้ให้กู้ เนื่องจาก:

- การวิเคราะห์สภาพคล่อง:  งบกระแสเงินสดช่วยในการประเมินสภาพคล่องของธุรกิจ ว่าธุรกิจมีเงินสดเพียงพอสำหรับการดำเนินงาน การลงทุน และการชำระหนี้หรือไม่

- การประเมินความเสี่ยงทางการเงิน:  ช่วยในการวิเคราะห์ความเสี่ยงทางการเงิน โดยเฉพาะในส่วนของการจัดการหนี้สินและการจัดหาเงินทุน

- การวางแผนการเงิน:  งบกระแสเงินสดช่วยให้ธุรกิจสามารถวางแผนการเงินในอนาคตได้ดีขึ้น โดยการพิจารณาถึงแนวโน้มของกระแสเงินสดในแต่ละกิจกรรม

การจัดทำงบกระแสเงินสด

การจัดทำงบกระแสเงินสดประกอบด้วยการบันทึกข้อมูลการเคลื่อนไหวของเงินสดในสามกิจกรรมหลัก ได้แก่:

1. กระแสเงินสดจากการดำเนินงาน (Operating Activities):  เป็นการบันทึกกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักของธุรกิจ เช่น การขายสินค้าและบริการ การชำระเงินให้แก่เจ้าหนี้ และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน การจัดทำส่วนนี้ต้องคำนึงถึงการบันทึกที่ถูกต้องเพื่อให้สะท้อนถึงสภาพคล่องของธุรกิจ

2. กระแสเงินสดจากการลงทุน (Investing Activities):  เป็นส่วนที่แสดงถึงการใช้จ่ายเงินสดในการลงทุน เช่น การซื้อสินทรัพย์ถาวร การขายสินทรัพย์ หรือการลงทุนในหลักทรัพย์ การจัดทำส่วนนี้จะช่วยให้เห็นถึงแนวโน้มการใช้เงินทุนในการขยายธุรกิจ

3. กระแสเงินสดจากการจัดหาเงิน (Financing Activities):  เป็นการบันทึกกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาเงินทุน เช่น การกู้ยืมเงิน การชำระคืนเงินกู้ และการจ่ายเงินปันผล การจัดทำส่วนนี้ต้องละเอียดเพื่อสะท้อนถึงความสามารถในการจัดการหนี้สินและทุนของธุรกิจ

การจัดทำงบกระแสเงินสดสามารถทำได้ 2 วิธี:

1. วิธีทางตรง (Direct Method):  การบันทึกรายการเงินสดที่เข้าและออกจริงๆ ในแต่ละกิจกรรม

2. วิธีทางอ้อม (Indirect Method):  การเริ่มต้นจากกำไรสุทธิแล้วปรับปรุงด้วยรายการที่ไม่ใช่เงินสด เช่น ค่าเสื่อมราคา และการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินหมุนเวียน

ขั้นตอนการจัดทำงบกระแสเงินสด

1. รวบรวมข้อมูลการเงิน:  เริ่มจากการรวบรวมข้อมูลจากงบกำไรขาดทุนและงบแสดงฐานะการเงิน เพื่อใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณกระแสเงินสด

2.จัดทำกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน:

- วิธีทางตรง:  รวมเงินสดที่ได้จากการขายสินค้าและบริการ และหักเงินสดที่จ่ายสำหรับต้นทุนและค่าใช้จ่ายอื่นๆ

- วิธีทางอ้อม:  เริ่มจากกำไรสุทธิ ปรับปรุงด้วยรายการที่ไม่เกี่ยวข้องกับเงินสด เช่น ค่าเสื่อมราคา และการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์และหนี้สินหมุนเวียน

3. จัดทำกระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน:  บันทึกการเคลื่อนไหวของเงินสดจากการกู้ยืมเงิน การชำระหนี้ และการออกหรือซื้อหุ้นคืน

4. รวมยอดเงินสดสุทธิ:  รวบรวมยอดกระแสเงินสดจากทั้งสามกิจกรรมเพื่อคำนวณยอดเงินสดสุทธิที่เพิ่มขึ้นหรือลดลงในช่วงเวลานั้น

5. ตรวจสอบความถูกต้อง:  ตรวจสอบให้แน่ใจว่ากระแสเงินสดสุทธิที่ได้สอดคล้องกับการเปลี่ยนแปลงในยอดเงินสดในงบแสดงฐานะการเงิ

เทคนิคการวิเคราะห์งบกระแสเงินสด

1. การวิเคราะห์แนวโน้มกระแสเงินสด (Cash Flow Trend Analysis):  เป็นการวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงของกระแสเงินสดในแต่ละช่วงเวลา เพื่อระบุแนวโน้มในการสร้างหรือใช้เงินสด ซึ่งจะช่วยในการวางแผนการเงินในอนาคต

2. การวิเคราะห์อัตราส่วนกระแสเงินสด (Cash Flow Ratios):  การใช้ตัวชี้วัดต่างๆ เช่น อัตราส่วนกระแสเงินสดต่อยอดขาย หรือกระแสเงินสดต่อหนี้สิน ช่วยในการประเมินสภาพคล่องและความสามารถในการชำระหนี้ขององค์กร

3. การตรวจสอบกระแสเงินสดสุทธิ (Net Cash Flow):  การตรวจสอบกระแสเงินสดสุทธิเพื่อดูว่าธุรกิจสามารถสร้างเงินสดเพียงพอในการดำเนินงานหรือไม่ หากกระแสเงินสดสุทธิเป็นบวก แสดงว่าธุรกิจมีสภาพคล่องที่ดี

4. การวิเคราะห์กระแสเงินสดในแต่ละกิจกรรม:  การวิเคราะห์เชิงลึกในแต่ละกิจกรรมการเงิน เช่น กระแสเงินสดจากการดำเนินงาน การลงทุน และการจัดหาเงิน เพื่อทำความเข้าใจเกี่ยวกับการจัดการเงินทุนในแต่ละส่วน

ข้อควรระวังในการจัดทำงบกระแสเงินสด

- ความแม่นยำของข้อมูล: ต้องมั่นใจว่าข้อมูลที่ใช้ในการคำนวณมีความถูกต้องและสมบูรณ์

- การแยกกิจกรรมทางการเงิน: การแยกกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน ลงทุน และจัดหาเงินต้องถูกต้องตามมาตรฐานบัญชี

การจัดทำและวิเคราะห์งบกระแสเงินสดอย่างถูกต้องและมีประสิทธิภาพ  เป็นพื้นฐานสำคัญในการบริหารจัดการทางการเงินได้อย่างเหมาะสม การใช้เทคนิคการวิเคราะห์ที่เหมาะสมจะช่วยให้ธุรกิจสามารถวางแผนและตัดสินใจทางการเงินได้อย่างมั่นใจและมีเครื่องมือในการตัดสินใจทางการเงินที่ดี เพื่อเพิ่มโอกาสในการเติบโตอย่างยั่งยืนในระยะยาว